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会计控制论文
在学习和工作中，大家都不可避免地会接触到论文吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。一篇什么样的论文才能称为优秀论文呢？下面是小编收集整理的会计控制论文，希望对大家有所帮助。
会计控制论文1
[摘要]随着近年来高校的不断扩招，在资金管理和招生规模等方面，都发生了全新的变化。在快速发展的进程中，开始日益凸显了会计管理方面的问题。会计风险已经成为不可忽视的因素，阻碍了高等教育的发展进程。而如何管理和控制会计风险，是目前高校亟待解决的重要课题。本文分析了目前高校内部控制体系面临的问题，进一步剖析了问题存在的根源。并立足于会计风险管控视角，对高校内部会计控制框架体系进行了研究和构建，旨在高校内部形成一个自我监督、制约和协调的控制机制，更好地实现高校管理的目标，促进高校健康发展。
[关键词]会计控制体系；高校；问题；原因；措施
随着日益增强的高等教育需求，以及不断实施的科教兴国战略。各高校与时俱进，不断提高教学质量，以便更好地与经济社会的发展需求相适应。由此，要求高校合理配置资源，高效使用资金。而经济活动的复杂化和资金来源的多元化，对高校会计管理工作所提出的要求也越来越高。市场经济的发展，对高校内部会计控制提出了更严峻的挑战。构建和完善高校内部会计控制体系，已是潮流所向、刻不容缓。
一、高校内部会计控制实施中面临的困境
1.高校内部会计控制环境存在缺陷
在高校内部控制体系中，内部控制环境是基础，它是有效使用内部控制方法的保障，能有效地推动高校整体工作的运行。尽管目前我国大多数高校已经建立了会计管理内部控制体系，但很多内部会计管理制度都是流于形式，缺乏实质性的内涵。一旦遇到相关监督检查和实际问题，则是回避制度的执行，导致内部控制体系不能实现理想的效果。
2.缺乏成熟的治理环境
完善的治理结构，是内控体系的支撑和保障。但在现阶段，我国高校的治理结构中，还有许多的问题存在。具体表现在：一是高校和政府之间并没有梳理清晰二者之间的关系，政府没有完全尽到对公办高校的责任，而对民办高校又有过多的干预；二是高校缺乏明确的管理方式和产权结构，不能有效利用与合理监控银行贷款的合理性。正是由于高校产权代表缺位，而使会计预算没有硬化。无论是对合法权利的激励，还是权力膨胀的牵制都没有取得显著的效果。
3.缺乏健全的风险管理体系
由于高校大幅提升了教育的入学率，进而也不断增大了对基础设施建设的需求量，使高校在目前的基础建设中短缺资金。为了对建设资金更多筹集，而产生了“银校合作”这种新的融资模式。这样，开始日益凸显了高校在发展过程中的会计风险问题。在高校内部控制中，对会计风险的控制和方法，已经是迫在眉睫。但目前在传统的运作模式和管理理念的影响下，高校缺乏有效甄别会计风险的能力。由于严重缺乏相应的会计风险应对措施，大部分高校基本上没有涉及会计风险管理，对于学校经营中存在的各类风险，也不能进行有效的识别和分析。
4.缺乏科学的预算管理体系
我国高校预算管理体系在现阶段，还有大量的问题存在。主要表现在：一是在编制会计预算时，很多都是走过场，存在着非常严重的短视现象。同时，在成本核算时，对金额的合理性很少考虑；二是在执行预算管理的过程中，缺乏明确的核算与监督标准，实际执行也很少按照编制的预算进行。多年来，对预算人员的素质培养也一直欠缺。
二、我国高等院校内部会计控制问题的原因剖析
1.高校管理者具有相对淡薄的内部控制意识
对于内部会计控制的必要性和重要性，大多数高校的领导还缺乏足够的认识。认为资金管理和会计核算，是高校会计工作的核心。因此，需要过分关注对货币资金的管理与控制，但对于员工素质和规章制度等方面的非物质层面的'内部控制体系，重视度却远远不够。政府部门和高校管理者缺乏法人意识和风险意识，具有相对淡薄的经济意识，认为高校在任何时候都不会破产，所以风险管控的动力严重匮乏。
2.高校缺乏合理的治理结构
目前高校基本上都是实行校长负责制，尤其是一些公办高校，目前还没有建立任何科学的以约束为特征的内部治理机制。这就造成作为高校委托方和出资委托人的高校，对政府过分依赖，没有周全地考虑一些内部会计控制风险。对于高校自主办理的事务，政府又无端进行干预。正是因为政府的越位和高校的缺位，而导致职责不清、使高校缺乏健全的监督监管机制，进而使内部会计控制体系，具有较低的运作效率。
3.高校缺乏科学的管理机制
受计划经济体制的影响，高校在运作模式和管理体制方面，还比较僵化。学校执行过程和整体的决策，具有过长的链条，不能有效形成高校各个层级间的效率互补和压力传递。同时，高校内部控制体系缺乏实际的可操作性，缺乏方向性的指引和原则性的规定。在对具体问题的决策中，缺乏有效的方法和科学的分析手段，进而不能真正发挥内部会计控制的作用。许多高校在扩张规模方面，匆忙上马，缺乏技术上的科学论证和详细测算。对自身的还贷能力和基建贷款后果，缺乏一定的风险预测和详细的会计分析。一旦央行紧缩银根，则巨额本息会使高校面临巨大的生存危机。
三、高校内部会计控制体系的构建途径
在当前的大环境下，高校面临着越来越严重的会计风险，亟待构建完善的内部会计控制体系，与高校运行特征相符，以此加强会计风险的防范与治理。
1.优化内控环境、使高校治理结构更加完善
首先，高校应引入现代企业的管理理念，在高校管理制度中，纳入内部控制制度，使执行落实和监督检查，以及构造决策分析相互制约又彼此分离。保障高校科学制定内部决策，并良性运转各项会计管理工作。高校领导要以身作则，充分认识到内控体系建设和高校会计管理工作的重要性，对高校内部监控制度带头执行。另外，内控人员的职业素质和道德素养，是能否有效实施内控制度的关键。要求学校的管理人员具备较强的内部控制意识，拥有扎实的审计知识和会计知识。同时，还需要加强对高校会计管理岗位的人员内部控制知识的培训，使其专业技能和素养得到不断的提升。
2.规范高校预算制度，使预算管理与编制的合理性
进一步提高高校内部控制的最基础工作，就是对预算的控制工作。在进行预算管理时，应对绩效考核的整体制度和具体标准进行逐步建立，使当前的预算形式逐步实现滚动预算。通过实施优质培训，使会计预算编制和管理人员深入了解高校的风险水平、发展规划情况和债务债权情况，以保证编制优质的预算。
3.健全高校会计制度，对风险防范及预警机制进行构建
高校管理者应具备较强的风险管理意识，对学校运行的会计风险随时关注。首先，应利用有效的控制方法，构建风险预警体系，将事前控制工作做好；其次，做好事中控制。在高校自身控制的范围内，做好会计风险管控工作；再次，教育主管部门需要将管理力度进一步加大，对高校盲目扩建而产生的信贷风险进行规避。构建强有力的约束体系和监督机制，做好合规管理和科学决策，引导高校正常运转。最后，建立高校会计风险预警机制，加强会计分析与核算，对学校会计风险变化随时进行监测，对无限扩大的融资风险进行严格控制。
4.实施全面预算管理，对各项控制活动进行完善
高校为了实现未来的发展目标，应建立科学的中长期发展规划。日常的教学科研应有效衔接短期预算管理和长期规划，形成具有沟通效应和良性循环的预算体系。高校各个部门之间只有密切配合，才能实施全面的预算管理。为此，学校领导必须高度重视，相关人员必须要及时沟通协作，才能使预算编制的透明度和完整性真正实现。
5.建立决策与信息披露机制，使内部控制的效果和效率进一步提高
伴随着持续扩张的办学规模和日益加快的高校发展速度，高校亟待改进内部控制的手段和措施。立足于信息披露的可靠性视角，高校还应披露无形资产、债券资产和在建工程。特别是对在建工程金额巨大的，要提供全面和客观的会计信息，对主要信息使用者和利益相关者的需求给予满足。立足于信息的有用性视角，高校的会计管理活动还应密切联系其他建设工作及教学科研工作。规定会计部门将本单位的相关管理信息和会计信息定期进行通报，使因为信息沟通不通畅，而产生较为低下的效率问题得到很好的解决。同时，在内部控制活动和会计管理中，应充分利用各种现代化和高科技手段，对学校的网络资源进行有效的整合。充分发挥网络会计的作用，对内部控制和会计管理的完善的信息资源库进行建立，使高校内部控制体系运转的效果和效率得到进一步的提升。
6.加强对内部控制的监督，以形成更加高效的监督机制
高校的外部监督主要采用会计报表和外部审计两种形式，而内部主要是内部审计。国家要进行适当的引导和干预，使高校预算与会计管理工作不断强化。高校自身也应该对外部审计机构的审计控制充分借鉴，并有效监督高校内控体系的建设与实施情况，是其主要的职责所在。所以，在高校内控制度建设中，会计监督工作发挥着重要的作用。通过内部审计部门监督检查信息流、资金流和实物流，使高校内部控制工作更加的系统化和制度化，进而使监督机制更加的高效有力。加强内部审计监督，需要扩展到风险审计和管理审计方面，而不再局限于查账。要制定切实可行的处罚规定和审计实施办法，明确规定实施审计的要求、方式、内容和对象，以便稳步提升审计质量，使高校会计管理向规范化和制度化方向迈进。同时，对德才兼备的专职审计人员进行配备，使内部审计人员的业务素质进一步提高，能对内审工作职责更好地胜任，以便对内审工作的客观性和公正性提供保障。
参考文献：
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[5]赵焘.高等学校内部会计控制框架的主要内容[J].山西财经大学学报，20xx（S4）：28-30.
会计控制论文2
摘要：加强国有企业会计核算的内控，有助于规范国有企业会计核算工作，提升会计核算质量。本文就国有企业财务部门凭证审核、记账审核和财务审计独立性规划三方面分析了我国会计核算流程中存在的内控问题，并有针对性的提出完善对策以供参考。
关键词：国有企业；会计核算；内控制度
一、国有企业会计核算内控制度的概念及践行现状
（一）国有企业会计核算内控制度概念
国有企业会计核算内控制度是国有企业根据自身经营的具体情况，遵循国家政策法规的指导，依据最新的会计准则制定的约束财务工作者日常工作行为、规范会计核算工作流程的内部控制管理制度。
（二）国有企业会计核算内控现状
虽然我国国有企业在会计核算内控方面非常努力的践行政府的指导政策，但是诺大一个企业要从管理层到基层全部了解国家政策都是一个需要时间的过程，想要建立一个非常完善的会计核算内控制度更是需要企业的管理层根据财务部门具体情况进行综合考虑和规划，进一步执行亦是困难重重。我国国有企业现在就正处于内控制度执行工作的完善期内，虽然看似会计核算内控工作做得面面俱到，实际上每一个方面都存在缺陷。
二、国有企业会计核算内控存在的问题
（一）原始凭证审核不规范
原始凭证作为企业交易或事项最直接的证明，是登记账簿最基础的资料。以企业内部员工外出办理业务为例，员工在外为公司办业务的所有相关费用应该全部由企业报销，在报销费用过程中，报销人员需将原始凭证交由财务部门的审核人员审核签字，然后才可以到出纳处结算预借的差旅费或者取得垫付的费用。在这一个普通的报销流程里，现在就存在两个问题：一是凭证审核负责人在与报销人相识或存在某种特殊关系时，可能对报销用凭证不予审核直接通过，甚至伙同报销人伪造凭证骗取国家资产；二是出纳人员虽然对报销凭证也有审核义务，但更多时候，出纳员审查的只是原始凭证上审核人的签字和报销金额的正确与否，不大注重原始凭证真实性的检验，对上一环节的审核过份信任。由此看出，原本设置的两道内控审核程序在国有资产被骗取的过程中根本没有起到任何控制作用。
（二）电算化系统记账审核流于形式
伴随信息技术的发展，我国大部分企业都在财务部门引进了电算化系统代替原有的手工记帐程序。国有企业作为我国企业的领路者，其会计核算也早就开始信息化。人员权限设置是一个电算化帐套最基本的操作要求，也是会计核算在电算化工作中最基本的内控制度。要使电算化软件在应用中达到控制要求，必须将会计数据的输入工作人员（出纳、基本岗位会计）和审核记帐人员权限相分离。按着会计核算的要求，会计和出纳依据原始凭证在电算化系统中录入记账凭证，由审核人员审核并记帐。但由于每天的工作量特别大，审核人员难以将每一张原记账凭证的相关经济事项进行了解，只能依据经验检查记帐凭证的记帐方向、科目等因素是否合规，有时甚至完全不去分析，直接将会计和出纳输入的凭证批量审核后直接记帐。这般操作完全将电算化系统的内控要求弃之不理，达不到预期的控制效果，造成会计信息的真实性得不到有效保障，甚至影响信息使用者的决策判断。
（三）财务审计部门缺乏独立性
近年来，我国政府逐渐重视并加强国有企业会计核算的内部控制，在国有企业设置财务审计部门专门对国有企业的会计核算工作进行监督。但是，很多国有企业审计部门的设置完全是应付国家政策规定，审计部门的应际效用等同于无。有的.企业将审计部门设立在财务部门内部，导致审计工作还没开始，监督检查工作还没落实，审计人员就已经归财会部门领导了，造成审计工作难以开展。有的国有企业虽将审计部门和财务部门分隔开来，但却归属于同一个领导部门管理，这样一来，即使查到财务工作中会计核算的问题，并向上级反映，统领负责部门也有可能为避免受到疏于管理的惩罚，而选择在掩盖会计核算的弊端。审计工作本来是用以控制会计核算质量的一种强制性保障，是一种具有权威性的控制手段，但因其在实际工作中缺乏独立性，完全达不到预期效果。
三、完善国有企业会计核算内控制度的对策
（一）普及会计核算内控观念
要想开始内部控制，必须要在财务工作人员的观念中植入控制管理的理念。出纳必须要认识到自己在报销企业员工差旅费用时对票据的再审核不仅是自己的义务，更是自己对票据审核人员工作的监督权利，是对国有资产的一种保护管理；电算化的审核记账人员也一样要认识到这一点，审核记账不仅是自己的义务，更是自己对整个会计核算过程的监督控制权力。财务工作人员切实理解内控理念，不仅有助于其践行会计核算内控制度，更能激发其主人翁精神，提升工作积极性。
（二）严肃内控工作奖惩制度
内控，既然是内部工作，那么会计核算的内控工作一定也由内部的财务工作人员和财务审计人员进行具体实施。无论是国企还是私企，和人相关的、以人作为实施主体的工作都免不了出现失职或渎职的情况。以前文讲到的出纳只认审核签字而不关心票据真实性的做法和电算化审核人员的违规审核行为，实际上都是会计核算工作失职，甚至可以说是渎职。国有企业虽然制定了很多内控工作相关的惩治制度，但真正实施的却并没有几家，完全达不到惩罚内控失职当事人和震慑其他会计核算人员的作用。笔者认为，想切实将内控工作贯彻执行，必须在普及思想观念的基础之上，让内控工作关系到内控相关人员的切身利益。最直接的方式就是为会计核算内控工作设立专门的奖惩机制，仅仅是惩治措施只会令相关人员惧怕，对举报会计核算失职行为的相关人员给予一定奖励，才会激励财务工作者投身内控工作的积极性。
（三）财务审计部门绝对独立
国有企业审计部门是为控制会计核算工作质量而设置的专业性较高的企业内控部门，是经营管理的协助者同时也是监督者，是会计核算工作真实合法的最后一层保障。所以说，审计部门的审计工作不应该受到任何经营管理相关部门的领导和干涉，应直属于企业监事会，即使是国有企业的董事会和厂长（经理）也不能干预审计工作的进行。只有审计部门隶属监事会，其工作成绩才不会受生产经营活动利润高低的影响，同时也不会受到会计核算相关部门的控制，保证审计地位的真实独立。这样，审计部门在审计工作不涉及个人利益和部门利益的情况下，才能真正做到对会计核算工作的公正审查，进而发现会计核算工作中的弊端和错误，校正会计工作流程，提升会计核算质量。
四、结论
国有企业的营利性主要体现在追求我国国有资产的保值和增值，每一项经营活动都直接关系到我国国有资产的安全，会计核算作为国有企业最主要的财务记录计量工作，其内控控制制度的建立只是会计核算内控工作的开始，只有财务部门全员树立内控观念、参与内控工作，才能将我国国有企业的内控管理要求真正落到实处。
参考文献：
[1]徐颖.论如何加强国有企业会计核算管理[J].当代经济,20xx,(18).
[2]山雪.国有企业会计内部控制措施分析[J].企业改革与管理,20xx,(23).
[3]侯立国.国有企业会计内部控制措施[J].现代经济信息，20xx,(08).
会计控制论文3
摘要：现阶段，建筑企业想要掌握资金的流向，保证资产安全，就需要依照相关法律、规章制度，结合企业实际情况，制定内部会计控制制度，并按照相关程序，发挥企业内部会计控制制度的重要作用，以便促进企业更好的开展经营活动，为企业提供重要的信息，方便企业适应市场的变化，进入现代化管理。总而言之，研究建筑企业的内部会计控制策略十分必要，也十分重要，有助于促进建筑施工企业的正常运营。
关键词：建筑企业；内部会计制度；策略
前言
随着我国经济的不断发展，建筑企业发展飞速，建筑市场竞争日趋激烈，这就对企业内部会计控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企业内部控制水平显得尤为重要，直接关系到会计工作的开展、企业的日常运营。但是，受到种种因素的制约，研究深度还是较为欠缺，影响了企业经济的发展，无法满足企业的要求。基于此，分析建筑企业内部会计控制策略具有重要价值。
一、现代建筑企业内部会计控制存在的问题
现阶段，现代建筑企业内部会计控制存在一定的问题，影响了会计工作的顺利进行，不利于建筑企业的发展。因而，分析现代建筑企业内部会计控制存在的问题十分重要。现代建筑企业内部会计控制存在的问题主要体现在以下几个方面。
(一)制度制定阶段存在不足
目前，最显著的问题就是企业管理者对企业内部会计控制制度的重视度不够，思想仍然较为传统、落后，一直沿用之前的建筑企业内部会计控制制度，控制制度较为单一、传统，又缺乏良好的监督与控制，极易出现管理过于松懈、会计制度形同虚设、财务信息缺失等问题，导致企业决策层无法做出准确的决策，影响企业发展[1]。
(二)企业内部会计控制制度的执行力不足
在制度执行过程中，执行力不足主要体现在以下几个方面：首先，预算控制不合理。在预算控制方面，企业预算时未以业务预算和资本预算为基础。在执行过程中，也存在责任不清问题，财务控制工作存在较大的困难。其次，在资金控制方面。资金管理制度不完善，很难满足建筑企业的要求，资金计划执行也存在问题，未按照企业的要求进行预算，影响了资金管理效果。最后，应收账款控制。由于建筑企业的'特殊性，往往存在款项未能及时收取、产生数额较大的坏账等问题。企业内部会计制度的执行力不足，影响了会计控制工作的顺利实施。
(三)监督管理体制不健全
监督管理体系不健全是现代建筑企业内部会计控制存在的主要问题之一，监管体系不健全，职责分配不清会影响监督管理效果，不利于监督管理工作的开展实施，也无法确保监督管理工作的顺利开展，影响了建筑企业内部会计控制制度的发展，不利于企业的健康发展。
二、建筑企业内部会计控制策略
(一)健全企业内部控制制度
在建筑企业内部会计控制过程中，健全企业内部控制制度，进一步完善企业内部控制制度尤为重要，可以实现其真正的作用，保证企业内部会计控制工作的顺利实施。健全企业内部控制制度，需要注意以下几点，第一，建立职位分离制度。在企业运行过程中，为有效开展工作，完善企业会计内部控制制度，需要将相关关键岗位分离，将关键岗位与涉及企业关键财产的岗位分开运营，以免相关负责人员从中谋利，健全企业内部控制制度，发挥其真正效力。第二，将关键公章指派专人分开保管，并专设用印登记薄进行记录，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免出现挪用公款等问题。第三，完善企业会计内部控制制度，明确责任权利，明确分工，通过健全绩效考核方式，规避问题，以免出现推卸责任的问题[2]。第四，进一步健全内部会计控制制度。增强对外部管理工作的重视程度，有效开展核算工作，建立有效地监督机制，保证工作效率、工作质量，发挥出内部会计控制制度的重要作用，为企业的可持续发展提供支持与保障。
(二)建立现代化会计管理系统
对建筑企业而言，想要达到理想的内部控制效果，就需要建立现代化会计管理系统，将信息技术、网络技术与会计管理系统相结合，确保企业内部会计控制效果。建立现代化会计管理系统需要注意以下几点，第一，将信息技术与网络技术与企业会计管理系统相结合，如今，已经进入了信息化时代，随着企业会计工作的发展，出现了会计电算系统，有助于促进企业建立一个庞大的数据库，有效进行资源共享，以便工作的顺利实施，建立现代化会计管理系统，保障会计管理工作的顺利实施。第二，企业需要根据自身的需求，建立一个与之相适应的内控制度，确定岗位职责，设置管理与查阅的权限，确保企业信息的安全性，建立现代化会计管理系统，保证建筑企业内部会计控制质量[3]。总而言之，建立现代化会计管理系统，确保管理工作的顺利实施十分必要，是提高建筑企业内部控制制度执行力，提高工作效率的关键。
(三)优化企业内部控制环境
保证建筑企业内部会计控制工作的实施，最为基础的就是优化企业内部控制环境，为企业内部控制工作的开展创造有利条件。优化企业内部控制环境需要从以下两个方面着手。一方面，从思想上着手。企业管理者需要全面提升员工的思想觉悟，使企业员工意识到企业会计内部控制制度的重要性，从而提升员工的综合素养[4]。另一方面，从行为上着手。制定严格的奖惩制度，提升员工的综合素质，使员工可以满足内部控制要求，规范员工行为，优化内部控制环境，对表现良好的员工给予精神奖励、物质奖励，引导员工树立正确的内控观，争取达到理想的建筑企业内部会计控制效果。
三、结语
综上所述，研究建筑企业内部会计控制策略十分重要，不仅可以解决现代建筑企业内部会计制度存在的问题，还可以提出有效地建筑企业内部控制策略，优化企业内部控制环境，完善建筑企业的内部控制制度、财务管理系统，为企业的发展创造有利的条件，打下良好的基础。
参考文献：
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会计控制论文4
摘要：市场经济的发展给现代企业管理提出了更高的要求，会计作为企业重要的组成部分，有着积极的作用。但是，面对新的局势和背景，传统财务管理模式已经难以满足现代企业进一步发展的需求。会计财务管理和内部控制能够使企业会计信息的真实性和准确性得到保障，但是其也存在一定的问题，如何解决这些问题才是当前企业应该做的。
关键词：企业会计；财务管理；内部控制
随着我国经济良好和快速的发展，为我国各个行业提供了良好的发展条件，企业发展空间巨大，机遇与挑战并存。随着我国各种类型企业数量的不断壮大，企业涉及的业务领域也越来越广泛复杂。由于企业发展的过程中本身就具有一定的不稳定性，各类风险对企业运营的影响也日益增加，优化会计财务管理和内部控制，抓住发展机遇，提高自身的经营管理水平。
一、企业会计财务管理及内部控制的概念
所谓的企业会计财务管理及内部控制，就是企业内部的财务人员、监督人员用内部控制的科学理论，对企业的生产经营情况进行监督和规范，有效避免企业内部出现财务问题，确保企业各项生产活动和经营活动的稳定开展，为企业带来更大经济利益。
二、企业内部控制在财务管理中的重要性
(一)保障企业的资金安全
首先，企业会计财务管理及内部控制能保障企业的资金安全。获得经济利益才是企业最终的目的，在企业的生产以及管理工作中，企业的资金安全才是企业最为关心的。造成资金的安全威胁的主要有流动性的风险，内部控制中对于预算以及授权审批的控制、资金的不相容等问题，需要找出一定的解决办法和措施来保障企业资金的安全问题。通过盘点企业的资金，对企业支出、采购进行审核和检查等内部控制措施，都可以提高企业的资金安全问题。
(二)会计信息要准确
对于企业来说，内部的控制要求会计的信息要真实和可靠，基于此，会计财务管理及内部控制能够为企业提供相对真实且准确的会计信息。在当前的一部分企业中，经常会出现会计的一些信息不完善的情况，这影响了企业的进一步发展。造成这个问题的原因是多方面的，人为因素和客观的物质因素都有。内部控制时要对相关的工作人员进行问责，落实和规划好他们的职责和权力。在内部控制中，要对会计的信息进行审核，不能模糊不清以及缺失不真，这样才能对财务管理进行有效的监督。一旦某个细节出现问题，可以立即落实和进行问责，这样能够确保会计信息的准确程度。
(三)提升资金的利用效率
企业会计财务管理以及内部控制还能够对企业资金的利用效率进行提升。控制成本和保障利润是企业设立内部财务管理部门的初衷，能够用最少的支出来换取最高的经济利润。在这一方面，企业财务管理的内部控制能够提升企业资金的利用程度，比如可以对企业内部的库存以及积压进行计算和审核，依据市场对其的热度和需求等实际情况进行相应的规划，根据市场经济的变化来调整采购计划，通过这样的计算，可以使得企业的资金利用得到进一步的优化和合理，为企业创造更大的经济财富。
三、企业会计财务管理及内部控制存在的问题
(一)企业会计财务管理及内部控制的意识薄弱
当前的市场经济环境中，企业间的竞争日趋激烈，企业内部会计财务管理直接关系着企业的竞争实力。但是在我国的部分企业中，还没有意识到会计财务管理的重要性，认为只要具备了完善的财务制度，就能发挥内部控制的作用[2]。这种落后的理念也间接阻碍了企业对于企业会计财务管理及内部控制的意识，造成企业内部没有相关的财务管理模式，使得企业的经营陷入了瓶颈，发展模式不科学不健康。
(二)企业会计财务管理及内部控制的人员素质较低
在我国的部分企业中，内部控制的人员素质还比较低。会计财务管理涉及的范围比较大，包括企业内部的方方面面。对于内部控制的人员来说，仅仅有过硬的专业会计技能是不够的，还应该具备良好的职业素养。在实际的财务管理中，管理人员的素质比较低，知识体系以及个人能力已经不符合时代发展的要求，需要进行加强和培训，这直接影响了财务管理工作的开展。
(三)企业会计财务管理及内部控制的制度不健全
在我国的部分企业中，内部控制的制度不够健全。制度是保障行为规范的关键，但是许多企业还没有意识到内部控制的重要性，所以也就没有建立相关的制度，或者说没有建立完整的内部控制制度。这使得企业内部的财务管理没有秩序，在没有制度的`情况下，工作人员的积极性也不够，造成工作效率的低下，这不利于企业的进一步发展。(四)企业会计财务管理及内部控制的监督力度较弱在我国的部分企业中，内部控制的监督力度弱。虽然我国大多数企业都采用了相应的内部控制的方法，但是在监督方面还存在力度不够的问题。企业在内部控制的过程中，并没有严格执行内控制度，使得企业制定的内控制度形同虚设，无法无非其应有的作用。同时，工作人员失去监督，也会出现消极怠工的问题。
四、企业会计财务管理及内部控制强化策略
(一)提高企业会计财务管理及内部控制的意识
企业的经营策略会受到会计财务管理内部控制的影响，因此只有进行内部控制，才能制定科学的发展策略，提高企业的经济效益。对此企业要制定相应的内部控制制度，提供准确的会计信息，依据会计信息制定发展规划，定期组织财务管理及内部控制人员开展相关培训活动，不断提升企业财务管理及内部控制人员的工作意识，确保企业财务管理及内部控制工作的顺利开展[3]。同时，企业应该遵循国家的法律法规，规范企业财务管理人员的工作行为，从而提高财务管理水平，促进企业综合竞争能力的提升。
(二)提高企业会计财务管理及内部控制的人员素质
我国企业应该提高内部控制工作人员的素质。对于财务管理人员的任职，企业要根据自身情况制定一套选拔的标准，然后严格执行。或者对其他企业的标准进行参考，要注重于工作人员的专业知识以及综合素质的考察。同时，为了提高内部控制人员的专业技能，企业应该对员工进行相关的培训以及交流，能够让其了解最先进的学习理念以及新型知识，加强自身的专业性。定期对内部控制工作人员进行考核和评价，建立相应的奖惩制度[4]。在对岗位进行分配时，要形成流动式的轮岗模式，充分发挥内部控制的作用。
(三)对企业会计财务管理及内部控制的制度进行完善
会计财务管理及内部控制是对企业的财务进行有效管理根本性的保障，所以企业要完善企业会计财务管理及内部控制制度。首先，要对基础的企业财务信息体系进行充分的分析和了解，然后进行整合，以此来指引企业的生产等基本情况。同时，企业要运用信息技术，来对财务的相关信息进行反复的审查，进行核算和监管，这能够提高财务管理的有效性，提升内部控制的管理能力。
(四)对企业会计财务管理及内部控制进行有效监督
仅仅完善了企业会计财务管理及内部控制制度是不能够解决企业内部财务管理的问题的，还应该对企业会计财务管理及内部控制的工作进行有效和强力的监督。这种监督体系应该渗透到企业在生产经营活动中的方方面面，做好对于企业日常的活动的管理。同时，还应该对于企业的企业会计财务管理及内部控制进行监督，以此来保证会计信息的真实和准确性。要加大对于企业内部控制监管的力度，做好关键点的控制，遵循权责分明的原则，明确相关人员的职责，在企业内部要形成相互监督、相互制约的体系。在这个过程中，业务和监督不能身兼数职，不然对于制约工作的进行以及监督工作的开展是没有积极作用的。
五、结束语
通过研究我国企业会计财务管理内部控制的必要性及其所面临的实际问题，能够更清楚我国企业目前的实际状况。随着经济社会的水平不断提高，现有的生产经营的相关活动已经逐渐有落后的趋势。对于企业的管理，直接决定了企业未来的发展。因此，企业应该注重管理的工作，提高管理质量，这样在激烈的市场竞争中才能够保持一定的优越性。财务管理是企业管理的重中之重，完善和系统化的内部控制可以提升企业会计信息的真实性和准确性，帮助企业进行合理的规划和财务运用，降低风险，实现获取利益的最大化。企业会计财务管理内部控制需要进一步完善和加强，企业管理人员要对此进行观念的转变，加强内控管理的意识。在实际监管中，要对具体的内控工作责任落实到具体的负责人，只有这样，才能改变企业会计财务管理的现状，提升对企业会计财务管理的质量和效率.
参考文献：
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[4]罗宏君.新时期企业会计财务管理中内部控制工作的强化策略分析[J].中国乡镇企业会计，20xx(7)：108-108，109.
会计控制论文5
【摘要】改革开放以来，我国银行业发展步伐加快，带动和促进了国民经济的快速增长和迅速崛起，但其发展还很不成熟，银行的竞争力还不强，内部控制能力还不高，潜在风险比较大。如何通过有效内部控制，充分发挥银行业在金融深化和资源配制中的核心作用，保障我国经济的发展，及时控制和防范经济风险危机，保持银行体系的稳定和安全，仍然是一个需要深入研究的重大课题。本文根据内部控制理论，分析当前我国银行会计内部控制存在的问题，并根据当前我国银行会计内部控制存在的主要问题提出一系列管理措施，为银行管理提供一定的理论基础。
【关键词】银行会计;内部控制;体系构建
金融是现代经济的核心，对经济增长具有强大的推动力。而银行是一国金融体制的核心，其稳定与安全关系到一国整个金融体制的稳健与安全。金融业是经营货币信用的特殊行业，其发生金融危机的可能性大，影响面广，破坏性大。因此，世界各国都非常重视对金融部门特别是银行部门的监管，以防范、控制和化解金融危机。银行是一种特殊的企业，主要目的就是追逐利益，它本身具有极其高的特殊性、风险性，也正因为如此，要构建更为严密的安全意识，更为严格的防范风险措施;用以抵抗外界各个环境带来的不便和阻碍银行内部发展的各种不利因素，保障国家的经济金融的稳定发展。目前是经济社会，竞争发展要求逐步增大，给银行带来的压力也与日俱增，银行面临的风险也越来越大。
1、内部控制的概述
1．1内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的产生是企业管理的需要，它的发展也是随着企业的发展为发展。经济社会的竞争要求企业有其独特完善的内部控制系统。第一要素主要集中在财产的安全性和完整性的保护，要有准确，可靠的会计信息，注重金钱和充电严格的程序，审查方面也要加强控制。随着商品经济的发展和扩大生产规模和经济活动变得更加复杂，内部控制管理逐步发展成为一个现代化的内部监控系统。1．2内部控制的发展历史。20世纪40年代末至70年代，是内部控制制度阶段，内部控制包括组织机构的设计和公司内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护公司的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动公司坚持执行既定的管理政策。首次提出了系统完整的`内部控制定义。20世90年代后，是内部控制框架阶段，内部控制是由一个公司的董事长、高层以及所有人员实现的过程，旨在为下列目标提供制约:1、准确的财务分析;2、经营的效果和效率;3、符合适用的法律和法规。将内部控制划分为五要素，增加了风险控制要素。21世纪以后，我国《企业内部控制基本规范》提出:内部控制是由董事层、监理会、高管层和全员工实施的、主要保障控制目标的过程。把内部控制的目标提升到“促进企业实现发展战略”的高度，超越了CO-SO。
2、银行会计内部控制的现状
1997年东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，20xx年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进银行不断完善公司治理结构。通过努力，我国银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善，主要表现在内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善;按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度、操作流程，并建立了风险管理制度等等。
3、银行会计内部控制体系存在的问题
(1)对内部会计控制制度认识不够。虽然在内部会计控制系统领域在审计运用方面家喻户晓，但银行管理层的角度来看，很多人仅仅是对内部会计控制制度的内容一知半解，甚至忽略其在银行的作用，还有很多误区，一些银行了解内部会计控制机制发展的各种法规，结合和聚集，建立了一个新的系统的工作相当于建立了内部会计控制机制;虽然有的银行也能重视内部控制的理论研究，但在实践中，如发生在掌握了解内部会计控制和业务管理，内部控制和风险管理，内部控制和自我发展的关系上，有一种偏见理解，管理不规范，有的甚至背离经济发展的初衷。(2)内控系统缺乏有效性。银行的内部控制系统的占比来看，虽然较大数量的规定更广泛的覆盖面，但相互间的协调，支撑阻力，限制较差，也正因为此使得效率下降。从个别的角度来看，虽然个别业务流程规则相对偏紧，但由于会计业务在一家综合性的企业中往往导致复杂综合业务经营管理的全过程，动态控制难以实施。(3)内控手段缺乏先进性。我国银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段，同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题。(4)内控观念滞后。银行如何完善内部控制机制，内部控制和管理，内部控制和风险，内部控制和发展的关系等问题有一个准确的把握，仍存在不规范，企业控制无效的内部控制体系和有约束力的银行员工对自己的工作升高减弱等问题。这些问题不仅忽略了社会的正确需求，仅仅满足银行在过分追逐利润目标经营，也忽略了银行的风险防范和银行企业形象建设，这使得已经非常健全的内部控制制度失效。(5)人员素质较低。银行会计人员素质的高低直接影响了业务流程的质量。高品质的企业会计人员不仅是内部会计控制的基础，并可以有效地补偿由于缺乏内部控制制度。在许多大型单位的会计劳动力，层次结构不合理，就业需求配置和业务工作不相容的，一些重要岗位的整体素质偏低是不由于长远旋转，使银行能够与会计人员更多的银行业务不熟悉，达不到内部控制和管理要求。
4、银行会计内部控制体系优化策略
(1)增强防范风险意识。加强风险意识的培养。作为领导，要提高内部控制意识，增强遵纪守法观念，确立“风险首位”的工作原则，自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈，确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式，对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。(2)建立内控管理体系，加强内控合规管理。合规管理要加强四方面的管理:一是加强对基层营业机构业务操作的合规性管理，实施严格的问责机制，强化制度执行力，切实解决屡查屡犯问题。二是重点加强对基层机构网点客户经理和其他掌权人的监督管理，重点关注贷前调查、贷后检查、账户开立等重点业务操作的合规性。三是加强对整改措施落实情况的检查和督促，把好整改质量关。四是加强对合规风险点预警和规避。针对已爆发的合规风险案例、内外审计发现的合规风险隐患、监管当局的合规风险提示等，完善相应的合规操作程序及尽职标准，开发合规风险培训项目。(3)优化会计劳动组织结构。合理的岗位设置，职责是优化劳动组织结构的关键。可以根据业务范围和业务操作两个区块，对于簿记，审查，综合会计业务核算纳入业务处理的特点，事后监督，工作的会计人员，分支机构不足，就业可适当降低操作人员的失误，但事后通过加强监督检查，在设计岗位职责，以防止可能出现的漏洞，必须体现“相结合的责任和权利”的原则，突出每个位置的责任，应承担事故岗位之间的责任和约束。(4)推行CSA管理方法，根据我国商业银行内部控制，特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状，有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制，大力完善内部控制制度，借鉴控制自我评估(ContrSelf—Assessment，简写为CSA)在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行CSA。(5)注重过程监督，切实防范风险。要充分利用科学技术的优势，在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性;强化对前台会计核算程序的合规性、合法性监督，强化技术手段的硬性控制，从而实现控制重点向防范和化解会计风险转移，有效地防范化解会计风险。
会计控制论文6
摘要：在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。
关键词：商业银行；会计内控；存在问题；解决对策
1我国商业银行内部会计控制的现状
1997年东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难，引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，20xx年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》，旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度。为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构，20xx年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信息披露，强化了商业银行内部控制的外部监督。20xx年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制提供了总体的指导。
通过努力，我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。主要表现在：内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度，风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。但是，我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比，还有着较大的差距。
2我国商业银行内部会计控制建设存在的问题
我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，主要表现在：
（１）对内部会计控制制度认识不够。尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。
（２）内部稽核缺乏权威性。我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责，内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门，机构、人事、工资不能保证其相对独立性，从而扮演了一个既是经营利益的受益者，又是违规行为的查处者的双重角色，因而很难保证稽核监督的公正客观。另外，稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责，而且对查出的问题不经请示不能上报，没有自行解决问题的权利。这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力和职责，软化了内部控制的作用。从总体上看，我国国有商业银行的内部稽核人员不足，力量相当薄弱，谈不上强有力的内部稽核监督机制。加之稽核工作多以事后检查为主，起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用，事前预防能力较弱。
（３）内控系统缺乏有效性。国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多，覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差。从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实。
（４）内控手段缺乏先进性。我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前，大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段。同时，如何有效地控制高科技所带来的风险，如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等，这给内控工作提出了新的课题。
（５）内控观念滞后。商业银行对于如何完善内控机制，准确把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，还存在着管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题。这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上，长期以来，商业银行奉行规模扩张的经营指导思想，向商业化转轨之后，树立了利润目标型的`经营思想，提出了“利润最大化”这一目标。银行在经营中过分追逐利润目标的完成，不仅忽视了银行经营的社会效益性，也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设，这就使本来就不太健全的内控制度失去效能。
（６）人员素质较低。商业银行会计人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的质量，高业务素质的会计人员不仅是会计内部控制的基础，而且可以有效弥补内控制度的不足。随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展，商业银行会计内控队伍素质不高，已成为制约商业银行发展的桎梏。在许多单位，会计人员队伍规模庞大，层次结构不合理，岗位配置与业务工作需求不相适应，整体素质偏低。一些重要岗位也由于长期不轮换，使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务，达不到内部控制与管理的要求。
3强化我国商业银行内部会计控制的对策
（１）提高对内部会计控制的意识。中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》中指出：必须把增强风险防范意识，加强内部管理控制作为一项长期任务来抓，各行行长要重视和支持会计内部控制和管理。主管行长要对行长负责，加强检查指导；会计主管要对主管行长负责，督促制度落实；一般会计人员要对会计主管负责，自觉执行会计操作规程。下级行要对上级行负责，认真落实各项会计内部控制制度；上级行要积极创造条件，为下级行落实会计内部控制制度提供保障。只有从意识上对内部会计控制重视，才能积极主动地建立健全内部会计控制制度，为商业银行的经营活动进行有效的监督与控制。
（２）加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质。会计人员是制定及执行内部会计控制制度的主体，因此，只有建立一支业务素质较高的会计人员队伍，才有可能保证内部会计控制制度的建立及有效执行。《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求，如：会计主管必须具备较高的政治、业务素质，掌握计算机操作和管理知识；其他会计人员要具备良好的政治、业务素质，持会计证上岗。这些具体要求的制定，使得对会计人员的任用及考核提供了必要的依据。
（３）构建内部控制制度的总体框架。根据银行业务特点和风险控制需要，应建立内部控制系统，如管理系统、资金计划系统、会议控制系统、人事教育控制系统、筹资风险控制系统、信贷资金风险控制系统、外汇业务控制系统、信用卡业务控制系统、计算机风险控制系统和清算风险控制系统等等。应制定并严格执行会计业务操作规程，如严格执行会计业务操作规程；会计凭证必须按规定编制和传递；手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；计算机处理会计业务必须制定和执行严密的管理规定和操作规程，与会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，并经会计部门测试认可后方能使用；同城票据交换必须完善管理控制制度；各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等等。
（４）制定行之有效的内部会计控制业务流程。银行的内部会计控制制度是经济业务发生时执行并发挥作用的，因此，根据经济业务的实际，制定切实可行的业务流程，是会计人员及有关的监督管理人员可以在经济业务发生时及时有效地进行内部会计监督的必要前提。
（５）制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制。要严格按照会计制度的岗位设置要求，配备足够的会计人员，按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，禁止越权处理会计业务。错账更正、大额支付等重要会计事项以及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经过会计主管核准。应用计算机处理会计业务，操作人员（系统管理员、记账员、复核员）必须严格按照规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期更换，防止失密。实行重要岗位的定期轮换，联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员要定期轮换，不搞一贯制。
（６）健全内部会计控制的监督体系。监督评价与纠正是商业银行董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、金融监管规章的变化、银行组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行修订。是商业银行对其经营管理活动进行监督评价与纠正的监控机制，也是对内部控制的再控制。应当建立健全总行稽核派驻制度，将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构，稽核人员纳入上级行的管理，使稽核部门处于比较超脱的地位，确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性，在稽核查处工作上具有权威性，真实反映发现的问题，起到对下级行行长的监督制衡作用。要充实和加强内部稽核监察人员力量，内部稽核人员，应该有很高的理论水平、政策水平、品德素质和实践经验，才能将稽核监督工作落到实处，从而充分发挥内部稽核监督的职能作用，使内部稽核部门成为加强内部控制的一支重要力量。
总之，内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，商业银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是商业银行的一项重要的工作，也是商业银行防范风险、提高经济效益的有力保证。
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会计控制论文7
摘要：随着信息技术的普及，实行电算化管理的越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
关键词：会计电算化 内部控制
随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
一、电算化会计特征
会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术到会计实务中的简称，它是一个用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息（数据）的'统计、、判断乃至提供决策的过程。从某种意义上说，电算化会计是为了满足企业制度的需要，应用现代与对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化要求的新型应用型学科。与原有手工记账相比，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。
二、会计电算化给内部控制提出了新的要求
内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而实现管理目标而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化的在给企业会计工作带来便捷高效的同时，也给企业内部控制提出了一些新的要求。
1、确保原始数据操作的准确性。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而计算机自动加工处理输出数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2、控制操作人员的职能。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。
3、避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计帐册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。
三、加强电算化条件下的内控制度
严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。国内外会计电算化的实践表明，机本身处理出错概率较低，，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，强化内控管理，制订有效的电算化环境下的内部控制制度，提高电算化的管理水平，是建立内部控制制度的内在要求，也是提高企业管理水平的重要途径。
1、加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
其主要包括：
（1）无关人员不能随便进入机房操作；
（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；
（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；
（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；
（5）不准把外来的软盘带进机房；
（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；
（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；
（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
2、加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
3、加强系统安全与的安全控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。
主要的控制措施包括：
（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；
（2）设置操作权限限制；
（3）操作人员身份的密码控制；
（4）数据存储和处理相隔离；
（5）机房的工作环境保护。
网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
4、加强内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。
笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：
（1）对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整；
（2）审查机内数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整；
（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改数据的现象；
（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
5、加强会计档案管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会汁档案管理的要求也比较严格，同时，对会计档案的概念也就有所。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
随着计算机在会计工作中的普遍，企业对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此，加强会计电算化内部控制不容忽视，要不断地深入，促使电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的效益。
会计控制论文8
【摘要】企业内部会计控制制度对于企业而言有着很重要的作用，是企业管理内部的重要手段，一个完善的会计控制制度能够最大程度上将企业的优势发挥出来。文章就企业内部会计控制制度为主要研究对象，探讨如何做到进一步完善。
【关键词】企业管理；内部会计控制制度；业绩考核
企业内部会计控制制度能够保证企业内部业务活动正常进行，同时也能最大程度地保护企业的资产安全，对于会计方面提供着重要的保障，它充分体现出了企业以人为本的思想，涵盖着企业的各个岗位。随着企业制度的不断改革，企业已经充分认识到了会计控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企业内部会计控制制度中的不足之处
（一）缺乏对会计控制制度的正确认识
会计控制的功能不仅是对目前企业资金动态的控制，更多的是注重长远的利益，而部分企业并不能充分认识到这一点，相关领导甚至带头违反会计控制制度的规定，片面追求企业的眼前利益，甚至对企业的财务报表进行隐藏，这给企业带来了巨大的误导，要知道企业财务报表分析是企业发展的重要环节，因为这直接关系到企业的利益，只有财务报表的真实性才能保证制度的完善。同时企业为了节省开支适当减少人员的聘用，使得一人多职，这也为企业内部管理带来一定的影响。
（二）制度建立缺乏科学性
部分企业在会计控制建立时仅仅是参照其他企业为模板，这种缺乏实事求是精神的制度不能适应企业内部的发展，在具体的应用过程中会缺乏操作性，起不到应有的效果，要知道每一个企业都有其特色，在制度建立的过程中要注重联系实际，与企业相结合，这样才能不断进行完善。
（三）企业业绩考核等制度不完善
业绩考核是企业员工评价的重要依据，同样也是人才选拔的重要目标，对于企业会计人员的考核，能够保证会计人员自身能力的提升，就目前的制度而言，业绩考核的机制并不完善，考核标准主要是企业的利润，缺乏对其他指标的考核，这导致的后果就是部分企业员工为了追求利润而采取过激的措施，甚至会出现弄虚作假的现象。有的领导为了显示自身的“才能”，做出一些不切实际的计划，最后计划实施不了有可能会在会计报表上下文章，导致企业具体的财务收支失去平衡，没有其存在的价值，业绩考核制度不单单是业绩的考核，对于会计控制制度的完善起着很重要的促进作用，所以要想完善会计控制制度就必须对企业业绩考核制度进行修正。
二、企业为强化会计控制制度采取的措施
（一）改变内部控制的环境，为制度完善创造条件
要想做到完善首先必须正确认识会计控制制度的重要性，树立起以人为本的新的观念，充分重视企业内部员工的利益和员工的影响性，为员工考虑，让员工发挥其应有的职能。改变内部控制的环境从员工做起，不断提升员工综合素质，这样能够最大程度地提升员工的工作积极性，在工作过程中全心全意为企业服务，在完善会计制度创新的过程中才能发挥更好的创造性。同时对于领导者而言，充分发挥领导者的作用，从自身做起，起到带头的作用，注重会计制度的建设，加强宣传会计控制制度的重要性，为会计控制制度完善创造条件。
（二）加强监督检查力度
会计控制制度的完善需要建立在监督检查的前提下，监督检查的过程中能够发现会计控制制度的不足之处，同时还能促进制度的有效实施。内部审计制度是监督检查的保障，所以加强审计制度的建设也是不可避免的，要充分发挥出其监督作用，规范和落实整个会计控制制度的实施过程，为会计控制制度的`完善创造条件。企业要根据自身的企业情况制定出一套合理有效的监督检查机制，强化内部的审计管理制度，同时还可以依靠政府的作用充分发挥出企业内部的监督职能。
（三）制定适合企业自身的会计控制制度
会计控制制度对于企业很重要，所以企业在制定制度的过程中要充分结合自身企业的实际情况，在借鉴的同时注重联系企业实际，注重创新，保证制度的可行性。要知道会计控制制度是企业内部制度的一个方面，所以要保证在整个企业发展框架下和其他制度相适应，注重企业内部制度的联系性，每个制度联系紧密，为企业的发展服务，充分显示出企业制度的整体性。建立适当的激励政策，员工在工作时能够保持精神饱满的状态，保证工作结果的准确和工作的高效率。
三、总结
企业内部会计控制制度是针对企业财务方面的制度，对于企业财务管理以及企业今后的发展有着重要的作用，企业发展的根本在于利润，会计管理制度直接和企业利润相关，可以说决定着企业的发展，在完善企业内部会计控制制度的同时要充分认识到会计制度的重要性和目前财务会计制度的不足之处，改变企业内部环境，为会计控制创造条件，充分发挥出审计制度的作用，制定适合企业自身的会计控制制度。
参考文献
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[3]宋昌英．浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J]．财经界，20xx，（12）．
会计控制论文9
自改革开放以来，各企业给社会创造了巨大的经济利益，但在企业内部的会计控制体系方面还不是很完整，仍然存在许多弊端。良好的会计控制体系不仅能够保障财务，而且还能使企业的管理水平得到提髙。如何把企业的会计控制体系建立的完善，制度明确，并且能够在企业未来的发展中贯彻执行是目前面临的一大问题。
1.会计控制体系的建立的必要性
1.1控制体系内部管理制度需明确
内部控制制度是内部控制的必不可少的一部分，俗语言：“没有规矩，不成方圆”。比如在江西南京的某家民营企业，老板任命自己的外甥做财政主管，公司的所有资金由他全权管理，最后让老总自己也没有想到，自己的外甥任职期间，公司的财政出现了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百万资金。由于是亲戚关系，而这笔资金相比于整个企业的收入不是特别的大，所以这件事就不了了之了。纵观全国，这是一个非常典型的例子。许多企业内部的资金管理、财务的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，执行的也不到位。会计控制体系设置简单，人员的分工不明确，无法形成非常有效的内部约束的机制。加强内部的控制制度可以对收支的管理、资金支出的绩效评价管理、政府采购等等进行全面有效的管理。对于内部工作人员，需要对内部控制的认识有一个转变，强化内部的控制思想.只有内部人员自身意识到内部控制的`重要意义，才能全身心的做好本职工作。企业的负责人,必须以身作则,做好带头模范的榜样，才能调动起员工的积极性。
1.2企业内部会计人员的能力和专业度需优秀
企业的人才建设的好坏是决定一个企业能否长远发展的重要因素。相同的，会计控制系统这方面也需要大量优秀人才，他们会对企业的规划有很大的帮助。由于种种原因，很多学历明显偏低的人员占据了会计一职，他们只会简单的会计常识，专业的管理知识相对匮乏，在控制企业预算成本方面缺乏经验和能力，因此根本无法根据企业的自身状况提出具有建设性的意见。另外，要想使会计信息的质量得到提高，会计工作人员的专业度必须加强。提高会计工作人员的核查计算能力以及综合素质，让其具备能够为企业的经济'业务工作作出准确及时的反应的能力。企业会计人员的综合素质提高了，就能对外界动向保持敏感的反应，对企业的走向指好方向。
2.会计控制体系的实施
2.1加强企业会计控制的外部监督
在市场经济的条件下，政府部门身处外部，他们不可能对企业进行及时而全面的监督。此外，政府部门与企业之间存在着信息不对称的现象，因此要获取监督所必须的财务消息，提高监督的有效性，他们必须支付很高的监督成本，对他们来说是很不经济的。在这种情况下，企业的领导应主动站出来，加大与政府的合作。
与此同时，国家应尽快作出明确的法规规定，企业应实行注册会计师审计制度。这对企业来说是很必要的，一是因目前的企业普遍没有外部监督；二是会计基础工作很不规范?内部控制不达标，有的企业甚至根本没有内部控制制度，而其制度的建立与完善显然不是一日之功。因此，会计师审计是市场经济条件下对企业外部约束的必然选择，也是成本最低、见效快、效果优的外部监督形式。另外，这种方法也能为企业树立良好的企业形象，让经融机构和社会公众更加信任。
2.2重视财会人员，提高其社会地位
相应于我国经济的快速发展，财会人员的工作职责也越来越高。但是相反的，他们没有得到与职责相应的薪酬和社会地位。由此，许多财会人员无法全身心的去面对自己的本职工作，导致他们效率不高，成果不理想，对企业的财务数据的准确性产生很大影响，间接影响到了企业的经济发展。因此提高财会人员的地位，就是加速自己企业的发展。与此同时，国家也应该健全财会人员的保护制度，是他们得到完善的法律保障，这样他们在遇到不公平待遇时也可以有法可依，有据可査。其实，只有企业和国家一起努力，财会人员才能得到公平公正的待遇。
2.3加强企业的会计信息的掌控
在各个企业的快速发展中，会计信息是决定企业的决策以及发展方向的基本，如果会计信息失误，会使公司的经济效益蒙受损失，更甚之的是企业的倒闭。因此我们在这方面应该采取的措施有：一、会计信息的真实性必须得到保证。财会工作人员要认真工作，才能让会计信息的真实性得到保证。并且有相关人员的签字，一旦会计信息出现问题，该人员就要承担相关的责任；二、审计工作人员一定要对会计信息认真进行审计，确定其的真实准确性，保证财会信息的最终质量；三、必备统计工作的相关软件，这样财会人员在审计以及工作的时候会更加轻松，对数据的处理误差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保证会计信息的准确、真实和客观性。
2.4加强内部资金的管理和控制
和企业会计控制体系有直接联系的就是钱财，所以企业资金的管理和控制很有必要加强。首先，企业应该拥有一个集中管理公司资金的部门，这样就能对公司的资金周转或者资金流动有一个全面的认识。这样就能第一时间掌握各部门的资金的使用情况，有一个客观淸楚的认识，企业就能够及时的分配和调用资金。同时，企业也可以利用监控信息网络做好相应的监管控制，这样就能方便时效的管理财务，全面协调管理内部资金，使企业的资金能够合理正规的运转。加强企业内部的资金控制，对企业的发展以及财务管理有十分重要的作用。所以，要想使企业的经济效益最大化，我们应该_加强企业内部控制的管理，让其更好埤为企业服务。
3.总结
企业会计控制体系的建立能很有效的提高会计信息的质量，保证公司资产的安全完整，同时对国家税收有很大的益处。在后续该体系的实施中，企业必须兼顾外部和内部的协调，不断完善并坚定地实施该体系，保证财务的安全性。相信只要相矣单位齐心协力，就能在未来社会中不断地进步和发展。
会计控制论文10
会计电算化,使会计人员从繁重的记账、算账工作中解放出来,从而能把大量的精力、时间用在企业的经营管理活动中,会计电算化提高了企业的经营管理效率和质量,同时对企业的内部控制也产生了深远的影响。因此,如何在电算化条件下,加强企业的内部控制,确保国家和企业财产安全完整,确保会计信息的质量,确保国家和企业所制定的各项方针政策的贯彻实施,是当前实施会计电算化过程中一项非常迫切而又重要的任务。
一、会计电算化内部控制的概念及其产生背景
会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。它是指一个单位的各级部门在使用计算机从事会计工作条件下,为了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的真实、正确、可靠,保证各项业务活动有效运行而制定的控制制度、组织方法和程序的总称。
会计电算化内部控制制度是建立现代企业内部控制制度的内在要求,同时是提高企业管理水平和经济效益的重要途径。我们应顺应会计电算化的发展变化,建立和完善企业的内部控制制度,充分发挥会计电算化的高效性、准确性,确保企业资产的安全与完整,防止会计信息失真及舞弊违法行为的发生,为企业经营决策提供及时、完整、有效的信息,以利于企业创造更好的经济效益。与传统的手工账务系统相比,电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了明显变化。
在手工会计处理方式条件下,会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的职能中心或不同的工作岗位,其内部控制主要通过组织控制和账簿来实现,形成一个有效的内部牵制网,不易出现舞弊行为。在电算化条件下,会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的,除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,手工业务的.汇总、加工,会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成,这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。由于电算化会计存在无纸化等问题,不区分总账、明细账、曰记账,账簿之间的相互控制不复存在,使账证核对、账账核对失去作用。
实行会计电算化后,原来人与人之间的联系和相互牵制,部分地被人与计算机的关系所替代,其系统内部控制风险比较隐蔽,难以及时发现,如不对内部控制引起足够重视,潜在危害性较大,因此,必须充分认识到电算化系统可能存在的内部控制风险。
二、会计电算化下内部控制存在的问题及必要性
会计电算化使传统的会计系统组织结构,会计核算形式及内部控制制度等发生了深刻的变化,其中对企业内部控制制度的影响最为突出,在目前的会计工作实践中,电算化会计内部控制主要存在以下几个方面的问题：
1.内部控制方式及范围均发生了变化,内部控制难度加大。虽然原有手工处理环境下的一些内部控制措施被取消,但针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术(如密码控制技术、防火墙技术等)不断发展,如何了解,测试、评价信息系统的内部控制情况便成了难题。网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式,企业按照高效原则进行业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起,使管理控制和财务控制相互融合，无形中扩大了内控范围,提高了内部控制的难度和对专业知识的要求。系统集成化使很多企业改变了管理模式。由于信息系统可以在不留任何痕迹的情况下用后面的处理结果直接覆盖前面的处理结果,这就为内部控制评价数据完整性和可靠性增加了难度。电算化还使业务数据之间、财务数据之间,业务数据与财务数据之间的直接对应关系变得更加复杂,使从报表、账簿结果追查到原始业务变得非常困难。
2.数据保密性、安全性差。通常情况下,企业财务数据是严格保密的,手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员,而会计电算化的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化,手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计系统中逐渐减少或消失,凭证的控制功能弱化,由此给数据安全带来一定的威胁。在手工方式下,会计资料以账本、凭证、报表等形式存储于纸张上,增力口、删除、修改了的会计凭证或账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任,而会计电算化将各种信息存储于磁(光)介质上,有形记录比传统会计大为减少,其直观性较差,并且修改、拷贝均不会留下痕迹,极易被非法篡改,导致会计资料失真,加大了控制舞弊、犯罪的难度。非相关会计人员可利用计算机技术和网络技术轻易浏览和获取各种数据文件,造成会计机密泄漏。会计数据文件集中在磁(光）介质上,增加了数据的脆弱性。一旦发生火灾,被盗,感染病毒等,容易造成数据丢失,因此,系统安全问题不容忽视。
3.实行电算化内部控制的必要性。会计电算化涉及会计和计算机两种专业知识,这对会计人员提出了较高要求,而会计人员大多只具备会计专业知识,实际操作能力难以适应电算化条件下对内部控制的要求,给实施内控制度带来一定困难。同时，由于电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷，电算化环境下内部稽核机制削弱，电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平，管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求，网络财务是电算化环境下的新型管理模式，其安全性和保密性有赖于建立、健全有效的内部控制制度。
三、加强电算化会计系统内部控制的方法与措施
由于电算化会计的实施,其结果的正确性在很大程度上依赖内部控制,电算化会计信息系统的内部控制建设技术性强,复杂程度高，因此,要围绕内部会计控制目标,结合会计电算化的自身特点,加强和完善电算化会计信息系统的内部控制。
1.严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证
从电算化会计信息系统内部控制制度的方式看，内控制度具体包括：
（1)组织控制，即在电算化会计系统中划分不同的职能部门；
（2)授权控制，就是规定电算化会计系统有关人员业务处理的权限；
（3)职责分工控制，是规定同一人不能处理“职责不相容”的业务；
（4)业务处理标准化控制，就是规定有关业务处理标准化规程及制度；
（5)软件的安全保密控制，就是规定软件维护、保管、使用的规程及制度；
（6)数据文件的安全保密控制，即规定数据维护、保管、使用的规程及制度；
（7)运行控制，即应用控制，包括输入、处理和输出控制3个方面；
（8)会计档案管理制度，主要是建立和执行会计档案立卷、归档、保管、调阅、销毁等管理制度。
2.按电算化会计信息系统控制可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分
(1)一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障，分为组织控制和系统开发控制两部分，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容。
(2)应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面。
3.电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施
(1)电算化会计信息系统的一般控制（普通控制）由于会计电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理制度，部门之间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部各岗位相关人员的职责权限和维护人员的职权是不相容的，必须分工明确，不得兼任，同时，各岗位人员要保持相对稳定。
专职系统操作员只能使用经编译并加密的程序，不能再接触系统设计文件、程序流程图及源程序清单，不能兼任会计及审核工作；系统软硬件维护人员不能担任系统操作和会计工作，但可以兼任系统开发工作；会计软件维护必须经过批准并在监督下执行。
(2)运行控制是针对某个具体应用子系统的控制，依子系统或应用项目和具体数据处理方式的不同而不同。在批量数据输入时，其主要控制方法包括审核输入前后的数据、编号顺序检验、逻辑关系检查、数据界限检查、关键字核对以及错误更正等。在联机实时处理系统中，输入控制除了采取上述方法外，还包括设立参照文件和后批量控制等。软件控制是审查软件对数据的计算等处理是否正确，是应用控制的关键。主要的控制方法有程序审核、数据有效性测试、数据完整性测试、短点技术控制和设置处理上机曰志等等。
电算化会计信息系统的系统开发过程控制系统开发控制是为了防止系统在开发过程中可能出现错误和偏差以保证系统的内部控制和审查线索，使系统设计合理、正确。系统开发控制分为系统开发阶段的控制和系统设计阶段的控制。系统开发控制是针对进行会计软件开发的单位实施的控制，在系统准备、分析、设计、实施以及系统正式投入运行后，对系统进行有效维护等所应制定的控制制度和措施。
四、结语
会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计的工作效率,但由于社会经济环境在不断变化,内部会计制度也在动态地发展,其中的新问题、新挑战将不断出现，建立和完善我国电算化会计内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。
会计控制论文11
随着IT技术和网络技术的发展应用，电算化会计信息系统环境下的内部控制面临新的问题和挑战。如何应对挑战，财政部20xx年发布的《内部会计控制规范――基本规范(试行))第二十六条中对此作了明确规定，“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。
一、电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性
(一)手工记账系统的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，这种记账方式有较好的直观性，甚至笔迹也可以成为控制的手段。采用计算机集中地对数据进行处理后，由人工形成并掌握的信息便越来越少。当会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，人的判断作用便降低了。同时，由于计算机系统的`透明度较高，因此，对数据的安全性、保密性进行的控制就变得尤为重要。
(二)计算机对会计数据的处理是在一个封闭的系统中进行的，其中有许多的处理过程对会计人员来说是“暗箱”，会计人员无法直接参与和控制，会计数据处理的准确性完全取决于应用程序和硬件的可靠程度，因而电算化会计系统必须建立起在计算机处理方式下特殊的内部控制。
(三)在手工记账方式下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、工作态度及对有关会计法规的理解程度和执行效果。财务部门经过长期的实践已积累了大量的经验，建立起了一整套的管理制度。实现会计电算化后，许多传统的控制方式失去了存在的基础，必须有新的方式取代它。会计工作的质量除受原有因素的影响外，还将取决于计算机系统的可靠性和会计人员自身对新系统的操作管理水平。在这种旧的数据处理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的时期，会计信息失真的风险比以往任何时候都加大了。为了顺利地渡过这一时期，减少转换风险对会计信息的威胁，电算化会计系统更应当建立起一套新的管理控制制度。
二、电算化会计信息系统环境下内部控制的主要内容
电算化会计信息系统的一般控制。一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素(人、硬件、软件)及环境实施的控制。
组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
会计控制论文12
事业单位会计内部控制指的是事业单位在运行的过程中为了保证事业单位的资产安全，保证会计信息的真实有效，而采取的一系列控制方法和手段。对于事业单位来说，会计内部控制的有效与否都与事业单位的进一步发展密切相关。
一、事业单位会计内部控制及工作原则
事业单位会计内部控制是事业单位内部控制中一个重要组成部分，它对事业单位的发展具有重要的作用。加强会计内部控制可以规范会计人员的行为，提高会计信息的准确性。在进行会计内部控制的过程中，事业单位还可以对自身的各种经济活动情况及时进行监督，保证经济活动的正确性，避免各种财务决策失误，保证国家财产安全。另外，加强事业单位会计内部控制，能防比单位内部各种不规范现象的发生，例如，可以避免各种舞弊行为的出现。 在进行事业单位会计内部控制中要遵守一定的工作原则。第一，坚持全而和重点相结合的原则，在会计工作中不仅要对事业单位各项活动进行控制.而且要对重要经济活动进行重点控制，保证决策的准确性。第二，以实现事业单位社会效益为基础。事业单位各项管理制度的执行都是为了保证顺利实现其社会效益，所以在会计内部控制中要对成本进行严格的控制，以最小的成本实现最大的社会效益和经济效益。第三，坚持相互牵制原则。在会计机构设置和工作的过程中，明确会计各岗位的工作职责，不相容职务应该分离，形成相互牵制和相互制约的会计工作形式，避免各种集权现象的发生，从而减少会计舞弊行为的出现。
二、当前事业单位会计内部控制中存在的问题
(一)对会计内部控制的认识不够
从现实的情况看，大多数事业单位没有认识到会计内部控制的重要性，由于在事业单位的.管理中常常被忽视，也就没有有效的会计内部控制制度;另外一些事业单位虽然在会计内部控制方而做了一些努力，但是并没有结合我国的相关法律政策完善会计内部控制制度，会计内部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多数事业单位的会计内部控制滞后性严重.在运行中事前没有进行有效的内部控制，一旦出现问题才进行相应控制，往往导致内部控制的实效性不强。
(二)没有健全的内部控制制度
口前我国事业单位会计内部控制制度建设还存在很多问题。表现在:一是一些事业单位由于对会计内部控制工作的认识不足，没有制定有效的会计内部控制制度，在会计内部控制中随意性比较大，实效性比较低。二是内部控制制度的建立缺乏科学性，在进行制度设计时照搬照抄现象严重，没有将制度内容与具体实际结合起来，对会计内部控制的效果产生不利的影响。三是会计内部控制的配套设施不完善，导致会计内部控制制度的实效性比较差。
(三)没有独立的内部审计监督机制
事业单位内部审计主要存在两方而的问题，一是审计机构，二是审计效率。目前大部分事业单位已经设置了相应的内部审计部门，但是独立性比较差，内部审计人员的素质有待进一步提高;在进行内部审计的时对其他部门的一些不合理的行为不敢指出来，降低了内部审计的监督管理作用，对事业单位会计内部控制并不能提供有效的帮助。
(四)预算控制不到位
预算控制是事业单位会计内部控制中的一个重要方而，预算控制的成功与否对事业单位会计内部控制能产生很大的影响。但是目前事业单位的财务预算控制还不到位，预算控制效果不明显。表现在:一方而，在财务预算编制中，很多事业单位并没有结合自身的实际情况编制预算，而是按照上一年的财务状况大致进行预算，并且预算的编制不详细，一些具体的项目并没有详细的预算计划，对各项资金的支出缺少详细的使用说明，由于预算编制缺乏科学性，在预算执行结束进行会计核对时就会存在很多的问题。另外一方而，从预算的执行情况来看，大多数事业单位对预算的执行不重视，存在只要领导签宇就报销的情况，而不管支出是否有预算、是否追加了预算，所以发生超支现象比较多，资金并不能得到合理的使用。
(五)事业单位会计人员素质问题
事业单位的会计内部控制与事业单位会计人员的素质有直接的关系，但是由于长期以来事业单位的财务管理工作得不到应有的重视，导致口前事业单位的会计人员素质整体比较低，在会计内部控制中往往力不从心。一部分会计人员在端起事业单位的“铁饭碗”后也缺少了进一步学习的动力，不能及时更新财会知识。
三、如何有效加强事业单位会计内部控制
(一)提高事业单位会计内部控制意识
事业单位会计内部控制要顺利实施，并且要取得一定的效果就必须把提高全体人员的会计内部控制意识放在首位。首先，事业单位领导要充分认识到会计内部控制的重要性并给予高度重视，明确自身在会计内部控制中的责任，全力支持会计内部控制各项工作的开展。其次，要提高事业单位会计人员的内部控制意识，使他们在会计工作中能规范自己的行为，提高会计信息的准确性和真实性。第三，加强事业单位其他员工对会计内部控制的重视，使他们在工作中能积极配合会计人员进行相应的工作。
(二)建立健全会计内部控制制度
完善的会计内部控制制度是事业单位实施会计内部控制的依据，建立健全事业单位会计内部控制制度应该从以下几个方而入手:第一，事业单位会计内部控制制度要以事业单位具体情况为基础，同时对事业单位的外部环境因素应该有所考虑，这样才能保证制定的会计内部控制制度科学、合理。第二，会计内部控制制度中要突出重点制度建设，例如，事业单位资产管理制度、费用管理制度以及人员管理制度，通过具体细致的制度保证事业单位会计内部控制的实效性。第三，加强薄弱环节的控制，事业单位要对自身内部控制中比较薄弱的环节加强控制，例如，财务工作中会计和出纳岗位的控制，通过制度建设使其相互约束和相互监督。
(三)加强事业单位内部审计监督
有效的监督是事业单位各项经济活动顺利进行的保障，加强事业单位审计监督首先必须建立相应的审计机构，并具有相对独立性，同时配备专业的审计人员，以及时发现事业单位经济活动中存在的问题，保证审计结果的准确性。事业单位审计监督也可以采用外部审计和内部审计相结合的方式，聘请会计事务所或者是注册会计师等作为事业单位的兼职审计人员，对事业单位财务情况进行定期抽查，及时发现问题，采取解决办法。另外，对于审计工作也要制定相应的标准和制度，对审计人员行为进行约束和规范，确保审计的有效性。
四、做好会计基础工作
日常的会计基础工作对进行有效的会计内部控制也能产生很深远的影响。做好会计基础工作要注意以下几点:第一，对事业单位的会计岗位进行明确的分工，保证会计人员能各司其职。第二，做好会计报表和会计档案管理工作，在会计报表的编制中要注重完整性，并且根据信息使用者的需求编制会计报表，提高会计报表的合理性和科学性。第三，加强会计核算工作，会计人员对各项业务进行核算时要按照相关的原则和程序进行，保证会计核算的准确性。
五、提高会计人员素质
会计人员素质包括专业素质和思想道德素质，首先从专业素质来说，事业单位在选用会计人员时要对其会计专业知识进行考核，录用上岗后，要根据实际需要对会计人员进行继续教育培训，帮助他们提高自己的专业素质，提高实务操作能力。其次，通过开展系列讲座等形式对会计人员进行思想道德教育，帮助他们树立正确的人生价值观，培养良好的职业道德意识，自觉抵制各种违规和舞弊行为。
六、结语
在当前事业单位的改革的过程中，事业单位要适应新形势需要，加强会计内部控制，建立完善的会计内部控制制度，做好内部审计工作，同时针对会计内部控制存在的问题进行深入的分析，制定相应的措施加以有效的解决，以促进事业单位各项管理工作的顺利开展，为事业单位圆满完成各项服务职能奠定良好的基础。
会计控制论文13
一、电力企业会计内部控制的现状分析
1.1电力企业会计内部控制制度存在缺陷
不仅是电力企业我国很多企业都没有建立完善的内部会计控制制度，即使有的企业建立了会计内部控制制度但在实际运作中却执行不到位，导致会计内部控制的各项制度形成虚设。一些电力企业内部会计控制制度不够完善，所以造成会计内部控制制度的各项优势难以正常发挥。例如，很多电力企业中的会计岗位设置不够合理，这样导致岗位分离不合理，造成各个岗位中存在业务交叉的现象并且对会计的事前、事中和事后控制和监督不力，这样就导致会计控制制度被架空，内部控制制度难以在会计中发挥应有的作用。
1.2国有资产流失现象严重
在我国市场经济不断完善的情况下，一些电力企业已经意识提升服务质量的重要性开始主动承担社会责任，逐渐对基层单位下达检修及运行标准并开始征收一些运行费用，但是对收费标准没有规定统一的标准并且管理机制不完善，所以造成一些基层负责人在开销方面不计成本做事不考虑经济和社会效益，完全是处于形象和面子工程。另外，一些企业在物资采购和验收中没有执行相应的规定，其中存货采购、运输、验收、付款和保管等负责人没有执行严格的岗位分离，并有有些单位中甚至存在身兼数职的现象。一些企业没有根据相关规定对存货进行管理、会计记录和核对工作也不到位，因而造成电力企业资产存在毁损和滞销的现象，在电力企业中如果积压存货长期不做处理库存就会有损失的风险，再加上技术改造和维修费用繁多，资金密集型的电力企业如果内部控制制度不完善就会造成国有资产流失。
1.3会计信息失真
受计划经济的影响我国很多电力企业的会计核算普遍不规范，存在账目核算和账目设置混乱的现象，因而造成很多企业中会计信息不能及时反映企业的真实经营状况，并且出现了“账账符”、“账实不符”等诸多不良现象。还有些电力企业不对固定资产和存货进行盘点，造成电力企业资产和存货管理混论的现象，因此造成很多电力企业都无法清楚地盘点本单位的固定资产。
1.4会计监督力度不够
经过调查分析很多电力企业内部的财务管理混乱、收支失控的现象到处存在，并且这些现象长期没有得到有力的监督和控制，这些造成会电力企业长期处于混乱状体、会计数据失真不真实，并且一些企业中的财务报表被扭曲，会计工作缺乏权威性会计内部控制难以真正发挥其应有的监督作用。另外有一些电力企业的会计人员缺乏相应的岗位综合素质，忽略财经纪律的严肃性，所以造成会计人员犯罪的问题经常发生。
二、电力企业内部控制体系的构建分析
2.1生产过程业务控制制度建设
发电企业中的关键环节是生产循环，这个环节直接关系到发电企业的生存和发展。对于火力发电厂而言，燃料成本可以占到电力企业总成本的70%左右，因此控制燃料成本是关键。火力发电企业的供应风险主要是控制燃料风险。发电企业控制生产循环的主要环节是生产运行的安全、燃料的及时供应、燃料成本的控制、要有足够水资源、环境保护要求等。控制生产风险的措施主要包括以下几个方面的措施：第一，建立企业专门委员会来专门对生产进行管理，控制生产组织风险、生产安全风险和生存质量安全。第二，建立强有力的生产运行指挥系统，这个系统专门对生产进行控制保证生产安全。第三，建立健全完整的岗位责任制，从而来保证机器设备的安全，定期对设备的'发电率和耗能情况进行检查，从而保证过程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通过采取联合生产和中长期联合生产等多种形式来增加煤炭的利用率，扩大合同煤的采购比例，优化煤炭采购结构降低煤炭成本。同时利用先进的技术降低煤炭在利用过程中的损耗率，保证煤炭的充分燃烧和高效利用，确保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供应风险。发电企业可以成立燃料控制小组专门对单位的燃料供应工作负责，并负责协调单位与煤炭和铁路部门之间的联系从而将燃料风险降到最低。第六，水资源控制。建立运作状况良好的供水系统，从而保证水资源的源源供应，同时对水资源的供应系统利用先进的节水技术进行节水改造，从而降低水资源的浪费。
2.2销售与收款循环控制设计
发电企业与电网公司的业务始端是销售业在此基础上签订够电合同，直到收款合同才算履行完毕，在这个过程中发电企业主要的控制措施包括以下几个方面：第一，建立辅助报价决策系统。这个系统的主要作用是对市场的所有信息进行分析，并筛选出有利于发电企业的因素为电力企业规避风险获得经济效益而做出相应的决策。这个系统核心就是对电力企业运行的宏观和围观环境进行研究，协助报价人员做出科学合理的报价。第二，授权审批控制。授权和审批主要是控制发电企业的核心部分也就是购电合同和售电合同。第三，文件记录控制。电力企业必须对每一个业务循环的环节进行有效的监督，因此电力企业应该对这个循环环节中的每个细节进行充分的文件记录。这是对电力企业各个业务环节进行监督的文字凭证，因而要严格控制这个记录环节。第四，办理和记录银行存款收入。单位对于在业务中发生的每一笔资金都必须如数、真实地计入日记账并及时派专门人员存入银行，这是电力企业处理货币资金的关键环节。
2.3采购与付款循环控制设计
发电企业的购货付款循环控制是从本单位申请购买货物到支付货款再到货物到达单位为终止的。这个活动中内部控制主要应该做好以下几方面的工作：第一，请购商品和劳务。企业建立采购申请制度，明确相关部门的职责权限及相应的请购和审批程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理请购手续；同时建立科学的供应商评估和准入机制，确定合格供应商清单。第二，编制订购单。仓库负责人将仓库短缺货物填写清单之后交由采购部门，采购部门审核这些请购单正确无误之后确定最佳的供应来源和数量。第三，验收商品。验收单位要根据请购单的数量、规格、标准由具备验收资质的专业人员对货物进行验收，验收合格后出具验收单一式三份，分别交由物资保管部门、财务部及物资使用部门，物资交由仓库保管人保管。第四，储存已经验收的货物。货物验收合格后进入仓库仓库保管员应该根据货物的性质对货物分开存放，未经审批人签字一律不得将货物发放。第五，编制付款审批单。加强采购付款管理，制定付款管理制度及付款审批流程，明确付款审核人的责任和权力，财务部审核会计应严格审核采购预算、合同、票据的合法合规，审核无误后方可确认记账，付款会计方可按照合同约定出具付款审批单。
2.4货币资金收付业务控制
发电企业在生产经营过程中会发生频繁而且数量巨大的货币资金业务，因此对货币资金进行管理和控制是非常重要的。发电企业的货币资金收付业务主要是与电网发生的，因此关键就是对电网的电量进行正确核算。为了达到正确计算的目标发电企业应该建立相应的货币资金业务监督制度，对与货币资金有关的人员的职责和权限进行明确的界定，并派专门人员对其进行监督和检查。货币资金的检查和监督工作主要包括以下几个方面：第一，设置与货币资金有关的岗位和人员，坚决杜绝岗位和职责混乱的现象。第二，支付款项的印章保管，检查在办理业务的过程中印章是否由专人保管，票据是否齐全有无漏洞出现，如果发现问题及时采取补救措施。
2.5合同与招投标业务控制
需要提高电力企业合同及其招投标业务管理效率，依照本地电力公司规定的相关原则，针对常用的电力物品加大库存和备料的招投标力度，切实保证正常物资储备，能够更好地满足电力企业的各种需求。第一，企业对外发生的经济行为，应当订立书面合同，订立前应充分了解对方的履约能力，对于影响重大、涉及较高专业技术及法律关系复杂的合同，应组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判；符合招投标条件的应通过招标机构进行，避免职务犯罪。第二，对于合同的文本进行严格的审核，重点审核合同的主体、内容和形式是否合法，内容是否符合企业的经济效益等。第三，合同必须按照规定的权限和程序与对方当事人签署；正式订立的合同必须由企业法定代表人或由其授权的代理人签名并加盖合同专用章。第四，加强合同的保管和保密工作。
2.6全面预算管理业务控制
全面预算管理是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动做出的预算安排，全面预算管理是全过程、全要素、全员参与的一种管理模式。全面预算管理包括为：预算的编制、预算下达、预算分解、预算执行、预算分析和监督、预算考核。第一，建立预算管理制度及预算组织机构，明确编制依据、编制流程、编制方法等。第二，企业根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境的变化，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。第三，认真履行预算的审批程序和权限，确保预算的科学性和可行性，全面预算一经下达，各执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，横向纵向落实到各部门、各班组、各专业，形成全方位的预算执行责任体系，做到人人身上有指标。第四，建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行情况分析会，通报预算执行情况，研究、解决预算执行过程中存在的问题，提出改进意见。第五、建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行部门和个人进行考核，并做到有奖有罚、奖惩分明，并坚持公开、公平、公正的原则，保证预算的刚性原则。
三、小结
从整体来看，电力企业领导层需要对全面预算管理业务控制负责，特别是总会计师、工程师等需要从资金和技术上来协调运作好整体业务控制工作。同时，还需要建立起总公司、分公司直到班组的全面预算管理系统，对上下层进行明确分工。通过电力企业全面预算管理业务控制，能够很好地改变预算控制孤军奋战的局面，强化全面预算管理的实施。
会计控制论文14
【摘 要】企业内部会计控制制度的完善是为了更好的解决当前企业内部管理过松、控制能力不强等问题，企业要通过内部会计控制制度来进行内部牵制和监督制度的完善，通过对漏洞和隐患的消除来保证企业的财产安全，促进企业发展。
【关键词】内部会计；控制制度；对策
我国在改革开放以前经济水平低，改革开放至今经济水平获得了大幅度的增长，人们的生活也开始富裕起来，生活水平比起以往来说要高出很多，国家实力也大大的增强。但是目前我们必须正视一个问题，快速发展的经济和企业内部控制制度之间的不协调，随着经济的快速发展，特别是新旧体制更替的时候，是人们思想的转变阶段，也是企业内部控制最弱的阶段，经X犯罪等等情况就相继的出现。这是目前比较突出的问题，那么我们为了更好的解决这些问题，提升企业的控制能力，强化企业管理力度，需要加强企业内部会计制度和会计相关控制，以完善的机制来管理和控制企业，消除隐患，促进企业的正常稳定发展。
1.内部会计控制制度概述
内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
2.内部会计控制制度应遵循的原则
（1）符合国家有关法律法规。企业的各项会计制度都是在合乎国家法律法规的大前提下进行的，所以企业的各项经济活动必须是在法律约束的范围内，不能逾越。
（2）符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。结合企业自身特点和情况来进行内部会计控制制度的确定。企业的发展都是从小到大，从不完善到完善，那么不同大小的企业其内部会计控制制度也应该不同，不能盲目的借鉴，需要结合企业自身情况来进行综合考量，制定出适合企业自身的内部会计控制制度。
（3）不相容职务分离。企业各项制度的有效执行需要建立在岗位合理的前提下，职责权限划分清楚，岗位之间没有重复和缺失，这样才能保证分工合作，并且互相监督。
（4）成本效益原则。控制点应该要结合成本、利益两者的比例关系来进行设置，最终目的都是实现企业价值最大化。
（5）企业内部会计制度需要不断的完善和更替，以满足社会内外部环境的不断改变需要。
3.完善内部会计控制制度的对策
3.1不相容职务分离控制
不相容职务指的是那些一人独揽大权的职务，一个人独揽大权很容易出现问题，像是如果工作出现问题，那么就有可能利用自身的职责来进行错误的掩盖，或者是利用自身的职责来进行利益的谋取。授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查都属于不相容职务。如果不将这些职务进行分离，那么舞弊等情况就很难避免。解决不相容职务问题的关键词就是——内部牵制。企业在职务的设置和岗位的分配时候需要了解哪些岗位和职务是不相容的，然后再规定岗位的权限范围，通过岗位和职务之间的互相监督来起到约束作用。
3.2授权审批控制
授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。特别授权是指单位对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。
3.3会计系统控制
会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：（1）依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师或者财务总监，设置总会计师或者财务总监的单位，不得设置与其职权重叠的副职；（2）建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（3）按照规定取得和填制原始凭证；（4）设计良好的凭证格式；（5）对凭证进行连续编号；（6）规定合理的凭证传递程序；（7）明确凭证的装订和保管手续责任；（8）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；（9）按照侩计法）和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。
3.4财产保护控制
财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。
3.5预算控制
预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的.原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。预算控制的主要环节有：（1）确定预算的项目、标准和程序；（2）编制和审定预算；（3）预算指标的下达和责任人的落实；（4）预算执行的授权；（5）预算执行过程的监控；（6）预算差异的分析和调整；（7）预算业绩的考核和奖惩。
3.6运营分析控制
企业管理层对于企业在生产运营中所产生的各类信息都应该要充分的利用，通过这些信息来进行企业的运营分析，并且借助各种分析方法来对企业的运营前景进行预测，从现有的运行状况中去发现问题，然后进行解决。
3.7绩效考评控制
绩效考评控制是指企业以科学的考评指标为依据，对企业内部各部门和员工的工作情况进行评价的系统，这种评价结果对于企业员工的奖金、升职、降职、处罚以及岗位调整具有很大的参考作用。
此外，常用的控制方法还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。
4.总结
目前企业内部管理过于松弛、控制力度不大是普遍现象，而这些问题又是阻碍企业发展的重要因素，因此希望企业可以通过强化内部会计控制制度来缓解这一状况，通过内部会计控制让企业的岗位职责更加的规范、清晰，确保对企业所有人员的控制和约束，发挥会计职能，促进企业的各项事务稳定开展。
会计控制论文15
近年来，为了提高市场竞争力，企业加强内部管理，向管理要效益，实施会计信息系统就是其中一项重要的管理措施。但是，随着会计信息系统内部控制的实施，内部控制环境、内部控制风险、信息沟通及监督等方面发生了相应的变化，同时也给内控带来了新的风险。
一、会计信息系统内部控制影响因素分析
（一）会计信息系统内部控制环境的影响
1.会计电算化软件对会计信息系统内部控制的影响
会计电算化条件下，虽然计算机不能代替所有的人工会计工作，但是，关键的会计核算工作已受到会计软件代替。因此，内部控制主体的会计信息系统已经发展成为一个电脑及财务软件的两个因素，其中计算机软件的风险是最重要的。
2.输入操作不当对会计信息系统处理程序的影响
在会计信息系统中,所有数据都源于凭证系统，当输入凭证后,系统会按照既定程序自动进行处理，如果输入不当,不仅会导致日记账、明细账等系统的错误，而且相关汇总表、会计报表等系统也会“继承”这种错误。因此，企业会计信息系统业务处理程序中最关键的控制环节是输入操作过程。
3.系统现状与用户要求不相适应
会计信息系统是一个需要很多精通计算机专业人士参与其中的复杂系统，单纯依靠用户自身一般是不太可能的。由于进行会计信息系统的开发人员很多并非相关财务专业，导致其设计出来的产品—会计信息系统，与用户的需求存在一定的差异。
（二）会计信息系统内部控制风险产生的影响
财政部在20xx年5月7日颁布的《企业内部控制应用指引第8号———信息系统》的总则中指出，企业在利用信息系统进行内部控制过程中主要分为信息系统的规划风险、信息系统的开发风险及信息系统的运行维护风险。
（三）会计信息系统内部控制监督产生的影响
根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；通过互联网，输入或输出数据，但也要在公安部门登记。但是,实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更有些单位未能满足相关条件，例如手工记账与计算机记账并行至少三个月以上，才可以使用计算机代替手工记账；有些单位缺乏管理制度，有的虽然建立了内部管理制度,但内部控制制度形同虚设，并没有切实执行。这些都加大了内部控制的风险性，使会计信息系统容易出现漏洞，损害了公司的利益，严重阻碍公司的发展壮大。
二、对完善加强企业会计信息系统内部控制的建议
（一）对相关人员的管理
1.实现会计信息系统人员分工、职权分离是完善内控基础
在会计信息系统，人员分工明确、责任清晰是建立内部控制制度的基础，为保证会计软件的正常运营，必须调整原有的会计机构。会计信息电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位一般包括:出纳人员、会计核算人员、会计主管人员、会计档案管理人员等分工；电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统等工作岗位。机构人员设置必须与组织控制的要求相一致,以实现职权分离,如规定系统维护人员不能兼任系统管理人员等，避免出现违法行为，防范内部出现风险。
2.提高人员的的业务素质和风险意识
会计信息系统是会计发展的必然趋势，基于计算机的会计信息系统具有更显著的优越性，但是信息系统的特点和风险，要求企业建立更加严密、完善的内部控制制度才可以使其发挥充分的作用。企业要建立职业道德与专业胜任并重的选拔方针，公司领导要注重对会计人员业务素质的培养和职业操守的引导，财会部门人员要对会计信息系统树立正确的思想，强化风险意识，完善内控的氛围。当前，随着社会财务犯罪行为很多都与企业内部财务员工有关，更应清醒地认识到加强会计信息系统内部控制的工作迫在眉睫。
（二）对系统应用程序和设备的管理
1.建立计算机房管理制度
公司实行电算化会计信息系统后，计算机房的设立主要是为了给服务器等支持设备营造一个良好运行环境。保护会计信息系统的相关设备，预防非法人员擅自进入机房以保护会计信息系统程序和资料的安全性。
2.对软件的管理是信息系统管理的关键环节
在会计财务软件获取或开发前，要根据公司的规模大小、业务内容和外界环境要求等因素实际分析，以保证软件符合公司财务要求的有效性和效率性。在选择如何获取财务软件时要进行成本和风险等一系列分析，比如自己开发的软件和购买的商品化软件哪个更符合公司的需要、哪个成本更低等。
3.加强资料的保密与保护
加强对会计资料和会计软件安全保密的措施是完善内部控制的.基本条件之一。如微机操作员定期手动备份，将完整有效的资料及时转储，软件会自动在硬盘中的备份，数据完整性机制等。资料保密的方法如通过加密、二次口令等措施。在加强资料保密的同前提下，资料在遇到突发情况丢失、损坏的情况也不可忽视。例如突然断电、病毒侵入等意外因素造成资料丢失、甚至造成系统瘫痪致使无法正常运营，此时资料的安全性就更加重要。
（三）加强内部审计
内部审计是检测内部控制好坏的重要举措，及时发现风险，可以有效避免对公司带来的损失。内部控制系统一定要时常更新，任何一套规则在瞬息万变的外界环境下都无法很好的适应。企业的具体环境一般来说也不是一成不变,当企业发生新的业务以及提出新信息流程后，控制目标虽然不变，但为了实现目标所采取的的具体措施应该改变，以适应环境的变化，不能因控制程序而使企业原已有效的运作受到限制。企业内部控制制度是内部审计的重要组成部分，必须加强内部会计监督制度建设，从而对内部控制进行有效性的评估。
（四）发挥法律的利刃，健全相关法律法规
1.完善电算化会计信息系统内部控制的法规、准则
近年来，我国财政部颁布了一些关于会计内部控制规范试行文件，但相比其他发达国家来说，我国会计信息系统方面的法律法规还远远不够。20xx年，我国发布《企业内部控制基本规范》，规定从20xx年7月1日开始，要先在上市公司范围内施行，并且鼓励支持非上市的其他大型企业也参考执行。随后，财政部又发行了《企业内部控制应用指引———信息系统一般控制》等相关的具体应用指引，这些指引规范将成为指导企业会计信息系统控制的规范文件。实施会计信息系统的单位要结合本行业和本公司的特点，制定可实行的内部会计控制制度及方法来推进我国的会计信息系统的发展。
2.建立相关的审批和验收监督机制
单位要想实行电算化会计信息系统，必须要符合财政部规定的基本条件，财政监管部门和行政主管部门要做好审批监督各项管理工作，来确保实行会计信息系统的单位具有相对完善的内部控制制度。评审的内容除了符合国家要求的统一标准外，还要对软件的可靠性、安全性、软件的售后服务等方面进行严格审查。对不符合规定的软件要及时制止售卖并对相关公司进行严惩。财务软件的验收工作主要是看与软件运行情况是否符合企业环境和公司管理制度的要求。
三、结语
自从会计信息系统电脑记账方式取代手工会计系统后，对会计的组织方式、会计人员工作的任务、人员配置、硬件和软件要求、控制范围和方式等都产生了影响，这种影响使内部控制制度最终受到一定的冲击。会计信息系统的使用单位，必须建立内部控制系统，从而有效地保护企业资产和资源的完整，防止资产流失；保证会计信息的准确、完整和可靠；有效地考核、评价各部门的工作业绩；促进经济效益提高；保证单位内部财务活动的合法性。
作者:张苑 单位:建业住宅集团(中国)有限公司